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处理原始凭证的审核时需注意哪些要点

2020-08-28 来源: 江苏会计培训 阅读量:192
同学您好,原始支出凭证审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明,也是明确经济责任,并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据,为了维护财经纪律和确保会计核算的质量,财会人员必须严格审核之。那么,应从哪些方面审核呢? (一)审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上,审核凭证的名称;凭证填制日期和编号;接受单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额;填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。 (二)审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的现象。如果不符,应查清为什么在本单位报销,防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。 (三)审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” (四)审核“填写内容” 发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓氏”,或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作,特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。 (五)审核“数字” 具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。 (六)审核是否“阴阳票” 采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”),存在“大头小尾”的可能性,必须向持证人查询原因。 (七)审核“限额” 出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证,不是违纪就是违规。 (八)审核“经济内容” 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。 (九)审核“白条” 在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。 (十)审核“印章” 主要是检查印章是否符合规定。虚假发票印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意用力不够以致不清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章,张冠李戴。此外,有的甚至干脆不盖印章。 (十一)审核“字迹” 对于金额大、支出业务不正常,酷似报销人员自己填写的支出发票,必须仔细审核之。在日常工作中,由销货单位提供空白发票,由本单位经手人自行填报列支费用的事项,曾有听说。 (十二)审核“业务量” 根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实性。 (三)审核“手续” 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如:采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核,认定原始支出凭证的真实、合法性,从而防止虚假和舞弊的发生。 (十四)审核“开支标准” 根据现行有关财经法规、财务制度的规定,严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。 (十五)审核是否“报销联” 平时审核原始支出凭证时,要留心此事项,以防混水摸鱼,重复报销。 (十六)审核“审批” 主要审核领导审批签字是否有误。支付款项的外来原始凭证,除经办人员必须签字或盖章外,还必须按本单位规定的审批程序、权限,由相应的负责人审批盖章。自制的原始凭证,也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。
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