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暂时性差异如何理解

2020-07-14 来源: 江苏会计培训 阅读量:173

导读:由于会计和税法上两者存在差异,因此就构成了暂时性差异和永久性差异,暂时性差异如何理解?这是所得税会计上的一个难点内容,也是我们容易出错的地方.下面我们为大家整理了相关资料,以帮助大家更好理解相关概念,早日通过考试!

暂时性差异如何理解

按照企业会计准则进行所得税核算时,需要用到"所得税递延资产"或"所得税递延负债"科目,但是很多人觉得不好理解.

税会差异分为暂时性差异和永久性差异.永久性差异只影响当期所得税核算,不对以后期间产生影响.而暂时性差异不但影响当期,还有影响以后年度.《企业会计准则第18号--所得税》主要解决的问题也是暂时性差异.

所谓暂时性差异,是指因为会计准则和税务规定不一致,导致会计确认的损益和税务确认时间不一致.典型例子,比如企业购进股票作为"交易性金融资产"核算,假如当年截止12月31日股票大涨,企业按会计准则规定将上涨金额作为"公允价值变动损益"确认进入当年会计利润.而税法规定,作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础,在未处理前不确认盈亏.这样二者就存在差异了.

会计准则把所得税视为一种费用,一种因为利润而产生的费用;同时会计上又有权责发生制原则和配比原则,认为所得税费用应该与利润配比,不管是否在当期缴纳都应确认.

因此,当会计上确认了利润,就应相应地确认对应的所得税费用.还是前面企业购买股票的例子,如果股票赚钱了,会计已经确认了利润,那么会计上就要确认对应的所得税费用,但是此时税务上并不需要交纳该对应的所得税,此时就相当于--企业欠税务局的了,此时在会计上就应确认"所得税递延负债";反之,如果企业购买的股票亏了,会计上确认了亏损,同时也应确认对应所得税费用(负数),但是税务上此时却会因为股票尚未转让而不得扣减亏损,还是需要缴税,但是现在缴税以后是可以扣减的,此时就相当于--税务局欠企业的了,此时在会计上就应确认"所得税递延资产",类似于债权.

暂时性差异如何理解

暂时性差异的会计处理

所得税准则采用的是资产负债表债务法,分两步对企业所得税进行会计处理:

(1)根据税法的规定计算应纳所得税额,确认应交税费-应交企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

(2)根据资产和负债的账面价值与其计税基础的差额分析是否形成暂时性差异,在满足条件的情况下来确认递延所得税资产和递延所得税负债.

借:所得税费用等科目

贷:递延所得税负债

或:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用等科目

对于暂时性差异如何理解,上文从会计的基本原理上为大家做了解读,同时还对相关账务处理做了介绍,希望有助于大家应对考试.所得税会计的学习一定要结合案例来掌握,如果大家还有不懂的地方,欢迎登录我们的网站学习专门课程.

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